Налоговая проверка - она начинается до уведомления и не заканчивается актом
Для компании налоговая проверка редко бывает "просто проверкой": проверяющий ищет основания для доначисления, и ответ на каждый запрос, каждый представленный документ и каждое объяснение становятся частью будущего акта и будущего спора. Компании, которые "доверяют проверку бухгалтеру" и зовут адвоката после акта, начинают спор с теми материалами, которые сами создали во время проверки.
Эта страница описывает проверку как процесс, которым нужно управлять: какая проверка что означает и на какой срок, какие права у налогоплательщика и где заканчиваются полномочия проверяющего, как адвокат реагирует на запрос документов и интервью, что значат акт и протокол разногласий, когда стоит налоговое соглашение и как управляется уголовный риск, который при крупном доначислении появляется на фоне проверки. Обжалование доначисления - на отдельной странице.
Обновлено · Отрасль: Налоговый адвокат
Какая проверка что означает - камеральная, выездная, тематическая, контрольная
Вид проверки определяет, где она проходит, сколько длится, по каким документам и с какими правами. При первом же прочтении уведомления адвокат устанавливает именно это.
Управление проверкой - от уведомления до протокола разногласий
Анализ уведомления
Вид, период, налоги, основание, срок и законность проверки: в пределах давности? повторная? есть ли разрешение? Адвокат фиксирует рамки и оспаривает требования за их пределами сразу, а не после акта.
Внутренний аудит до проверки
Что увидит проверяющий: спорные расходы, контрагенты с риском НДС, сделки со связанными лицами, обратное обложение, дефекты документов. Адвокат с бухгалтером составляет карту рисков: какая позиция защитима, какая подлежит исправлению (уточнённой декларацией со снижением санкции), а какая - предмет переговоров.
Реагирование на запрос документов и информации
Запрос со сроком, рамками и формой: ровно то, что запросили, в срок, с актом передачи; не "всё" и не устно. Объяснение письменно и проверенное адвокатом: устное "кратко объясним" в акте пишется иначе. Просьба о продлении срока, если объём нереален.
Контроль хода проверки
Соответствие действий проверяющего уведомлению и закону, присутствие при инвентаризации и осмотре, внесение замечаний в протоколы, мониторинг опроса третьих лиц. Коммуникация по одному каналу - через адвоката или ответственное лицо, а не с "помощью" сотрудников.
Акт и протокол разногласий
Акт проверки с основаниями доначисления; у налогоплательщика есть срок для представления разногласий, которые отражаются в акте и становятся основой дальнейшего спора. Адвокат пишет разногласия со структурой будущего обжалования: факт, норма, доказательство, альтернативный расчёт - по каждому доначислению отдельно.
Соглашение или спор
После акта - требование налогового соглашения (оплата части суммы со снижением санкции и пени или закрытием уголовного риска) или обжалование. Адвокат считает оба пути: что защитимо в суде и чего стоит спор по времени, расходам и риску.
Что вправе проверяющий, а что нет - границы, которые на практике часто нарушаются
Полномочия проверяющего ограничены уведомлением и законом: запрошенный период и налоги, документы, касающиеся налогового обязательства, осмотр и инвентаризация в присутствии представителя налогоплательщика, запрос информации у третьих лиц. За пределами его полномочий: проверка периода или налога вне уведомления, самовольное изъятие личной переписки и устройств, "допрос" сотрудников без протокола, запрос документов без срока, "рекомендация" под давлением, чтобы налогоплательщик сам подал уточнённую декларацию.
У налогоплательщика есть: право знать основание и рамки проверки, право иметь представителя (адвоката) на каждом этапе, право представить документы в срок и просить продления, право на замечания в протоколах, право на разногласия и обжалование акта, и, что важно, право обжаловать незаконное действие проверяющего в ходе проверки, а не только после акта. Неиспользование этих прав в последующем споре читается как "согласие".
Отдельно - тень уголовного права: доначисление, превышающее установленный законом порог, может стать основанием для следствия. Поэтому объяснения при проверке пишутся не только с налоговой, но и с уголовно-правовой точки зрения: ошибка и умысел - разные вещи, а формулировка, оставляющая впечатление "знали и всё равно", из акта переходит в материалы дела. Присутствие адвоката на этом этапе именно для этого.
Цифры, на которых держится проверка
- Срок проверки
- Выездная проверка в установленный законом срок с возможностью продления с обоснованием; у камеральной формальный срок мягче. Нарушение срока само по себе основание обжалования акта.
- Срок представления документов
- Указанный в запросе, часто несколько дней; непредставление влечёт штраф и презумпцию "отсутствия документа". Просьба о продлении письменно, с обоснованием, до истечения срока.
- Срок разногласий
- Установленные законом дни с вручения акта для представления разногласий: единственный момент, когда ваша позиция отражается в акте. Пропущенный срок не делает акт "бесспорным", но усложняет спор.
- Давность
- Проверка и доначисление только за период, давность по которому не истекла; в отдельных случаях срок продлевается. Проверка указанного в уведомлении периода на давность - первое, что проверяет адвокат.
- Уточнённая декларация
- Уточнение, поданное до начала проверки (или в отдельных случаях во время неё), снижает или исключает санкцию: главный аргумент внутреннего аудита до проверки. После проверки эта возможность сужается.
Что должно быть в компании до проверки - то, что проверяющий запрашивает в первую очередь
- Все договоры с контрагентами с подписями и приложениями: первое доказательство "реальности" расхода и зачёта; счёт без договора для проверяющего - подозрение.
- Акты приёма-передачи, накладные, транспортные документы: доказательства фактического получения товара и услуги, а не только счёт.
- История проверки контрагентов: реестр, статус НДС, контакты, переписка - противодействие обвинению в "фиктивной операции".
- Экономическое обоснование расходов: почему расход был нужен бизнесу - маркетинг, консультации, командировки, представительские. Главный контраргумент доначислению "непредпринимательского расхода".
- Обоснование рыночной цены сделок со связанными лицами: сопоставимые цены, оценки; сделки управления, займа и аренды с партнёрами.
- Соответствие бухгалтерского и налогового учёта, декларации и платежи за период, акты предыдущих проверок и их исполнение.
Три дела о проверке
Проверка, которую бухгалтер "провёл сам"
Камеральная проверка зачёта НДС; бухгалтер объяснил устно, документы представил частично, срок пропустил. Акт: доначисление 210 000 лари по "неподтверждённому" зачёту плюс санкция. Адвокат после акта: разногласия с полной документацией, подтверждения контрагентов, спор 14 месяцев и отмена 80% доначисления. С адвокатом при проверке доначисление с самого начала было бы минимальным.
Выездная проверка за пределами уведомления
Уведомление на 2 года по налогу на прибыль; проверяющий запросил документы по НДС и подоходному за 5 лет и провёл инвентаризацию без представителя. Адвокат: обоснованный отказ по запросу за пределами рамок, обжалование протокола инвентаризации за нарушение процедуры, жалоба на законность проверки в её ходе. Акт написан только в рамках уведомления.
Крупное доначисление и уголовный порог
Проверка показала доначисление 900 000 лари, намного выше порога; директор шёл на интервью с настроем "объясним". Адвокат: интервью только письменно и с адвокатом, формулировка позиции как ошибки, а не умысла, разногласия с обоснованием по половине доначисления, параллельно требование соглашения по остальному. Соглашение оформлено, уголовное дело не возбуждено.
Вопросы о налоговой проверке
Служба доходов запросила документы за 5 дней, а мы такой объём не подготовим. Что делать?
До истечения срока письменная просьба о продлении с конкретным обоснованием (объём, архив, отсутствие бухгалтера): на практике, как правило, удовлетворяется. Параллельно то, что уже готово, представьте в срок с актом передачи. Молчаливый пропуск срока влечёт штраф и запись "документ отсутствует", исправление которой в акте - уже спор.
Проверяющий говорит, чтобы я сам подал уточнённую декларацию и "закончим просто". Стоит?
Иногда да: уточнение снижает санкцию, если позиция действительно слаба. Но уточнение - ваше признание, которое потом нельзя обжаловать, а "рекомендация" проверяющего часто касается того доначисления, которое в акте он не смог бы обосновать. Адвокат оценивает позицию: по защитимой - нет, по слабой - да, с письменным подтверждением снижения санкции.
При проверке сотрудников опрашивают по отдельности. Можно отказаться?
Запрос информации законен, но по форме: письменный запрос, протокол, присутствие представителя. Устные "беседы" в коридоре - не процедура, и у сотрудника нет обязанности на них отвечать. Адвокат устанавливает один канал коммуникации и проводит инструктаж сотрудников: что их право, а что обязанность.
Акт вручён, и за 30 дней требуют оплаты доначисления. Обжалование приостанавливает оплату?
Обжалование в установленный законом срок, как правило, приостанавливает принудительное исполнение спорной суммы до окончания спора, хотя пеня начисляется и в отдельных случаях требуется обеспечение. Протокол разногласий на акт - не обжалование; жалоба - отдельный документ с отдельным сроком. Адвокат считает оба срока со дня вручения акта.
Проверка уже была 2 года назад, теперь тот же период снова проверяют. Можно?
Повторная проверка допустима только в узких установленных законом случаях: новые обстоятельства, контроль вышестоящего органа, требование уголовного дела. "Просто ещё раз" - нет. Адвокат запрашивает основание повторной проверки сразу при уведомлении и при его отсутствии оспаривает проверку в её ходе.
Адвокаты по налоговым проверкам
Ценность адвоката при проверке в том, что акт пишется с вашими документами и вашей позицией, а не по интерпретации проверяющего, и спор начинается с акта, а не с пустого места. Координатор за 15 минут соединит вас с адвокатом, который сопровождает проверки Службы доходов.
В этой категории пока нет опубликованных адвокатов
Это не значит, что мы не можем помочь. Позвоните - подберём специалиста для дистанционной консультации или из ближайшего города.
Позвонить: 568 330 318Получили уведомление о проверке, или проверка уже идёт?
На бесплатной консультации адвокат скажет, каковы реальные рамки проверки, как ответить на каждый запрос, где ваши риски и как написать разногласия так, чтобы спор был выигрышным - звонок координатора через 15 минут.