Налоговый адвокат в Грузии - ставки, которые умещаются на одной странице, и процедура, которая нет
Налоговая система Грузии - одна из самых простых в мире по ставкам: шесть налогов, прибыль облагается только при распределении, малый бизнес платит один процент с оборота. Сложность в другом - в процедуре. Проверка Службы доходов, начисление, пеня и санкция, три ступени обжалования с жёсткими сроками и уголовный порог, за которым налоговый спор превращается в расследование, - здесь простого уже ничего нет.
Налоговый адвокат - не бухгалтер: бухгалтер считает и декларирует, адвокат защищает - при проверке, в споре и в суде - и заранее выстраивает структуру так, чтобы спора не возникло. На этой странице обе части: что решает каждый налоговый вопрос, какие ставки и пороги действуют сегодня, как спор проходит три ступени, что реально дают специальные статусы и как определяется, какой стране принадлежит ваш доход - вопрос, который наши русскоязычные клиенты задают чаще любого другого.
Проверенные налоговые адвокаты
Активный статус в реестре и налоговое право как основная специализация. В списке отмечено, кто работает по спорам со Службой доходов и в Совете, кто - по международному структурированию и у кого есть опыт аудитора или работы в Службе доходов.
В этой категории пока нет опубликованных адвокатов
Это не значит, что мы не можем помочь. Позвоните - подберём специалиста для дистанционной консультации или из ближайшего города.
Позвонить: 568 330 3186 налоговых вопросов в Грузии и что решает каждый
В налоговом споре бремя доказывания формально лежит на Службе доходов, на практике - на налогоплательщике: кто не может предъявить документ, тот проигрывает. Вот документ или факт, который решает каждую категорию.
Налоговая проверка
Решает, что вы передаёте и как. Камеральная проверка проводится дистанционно, запросом документов; выездная - на месте, с санкции суда или с вашего согласия. У каждого запроса есть срок, у каждого переданного документа - акт приёма-передачи. Адвокат "ведёт" проверку: что требуется по закону, а что по инерции, что попадает в акт проверки и что должно попасть в ваши возражения на акт - первый документ спора.
Обжалование начисления
Решает срок: 30 дней с вручения налогового требования на обжалование в первой ступени и те же 30 дней на каждой следующей. Пропуск делает начисление окончательным, даже явно ошибочное. Жалоба - не "не согласен", а поэпизодный документ: каждый пункт начисления, противоположная норма, доказательство. Подача жалобы приостанавливает исполнение начисленной суммы - главная причина, по которой адвокат требует обжаловать даже тогда, когда идут переговоры.
Связанные лица и цены
Решает обоснование рыночной цены. Сделка со связанным лицом - компания партнёра, материнская компания за рубежом, родственник директора - должна быть на рыночных условиях, иначе Служба доходов сама "исправляет" цену и облагает разницу. Для международных групп это документация по трансфертному ценообразованию; для местного бизнеса - часто "дёшево" арендованный у партнёра офис, который переквалифицируют в безвозмездное пользование.
НДС и обратное обложение
Решают момент регистрации и место операции. Порог оборота 100 000 лари считается за любые непрерывные 12 месяцев, а не за календарный год, и обязанность по НДС возникает со дня превышения, независимо от регистрации. Услуги, полученные от иностранной компании, облагаются обратным обложением, которое платит и неплательщик НДС. Споры по НДС самые дорогие, потому что 18% считаются с оборота, а не с прибыли.
Резидентство физического лица
Решают количество дней и источник дохода. 183 дня в любые непрерывные 12 месяцев делают вас резидентом Грузии, и мировой доход подпадает под грузинские правила - хотя доход из иностранного источника для физического лица, как правило, освобождён. Нерезидент платит только с дохода из грузинского источника. Записи о пересечении границы, сторона договора и место оплаты - три факта, которые решают спор о резидентстве.
Уголовный порог
Решают размер и умысел. Уклонение от уплаты налогов в крупном размере - статья 218 Уголовного кодекса, и материалы проверки становятся основанием для возбуждения дела. Задача адвоката - удержать спор в налоговой плоскости: ошибка и умысел - разные вещи, а добровольная уплата начисления часто исключает уголовное преследование.
8 ставок и порогов, которые определяют налоговую систему Грузии
Эти цифры взяты из действующего Налогового кодекса и обновляются при каждом изменении. Их применение к конкретной ситуации - особенно вблизи порогов - и есть то место, где нужен адвокат.
- Налог на прибыль - эстонская модель
- Прибыль компании не облагается, пока остаётся в компании. Облагается по ставке 15% при распределении - дивиденды, а также то, что кодекс приравнивает к распределению: непредпринимательские расходы, безвозмездная передача, нерыночная сделка со связанным лицом. Именно эти "приравненные" расходы, а не дивиденды, - главный источник начислений.
- Подоходный 20%
- Доход физического лица - зарплата, услуги, аренда - облагается по ставке 20%. Дивиденды и проценты - 5%, у источника. Аренда жилья физическим лицом - 5%, если не вычитать расходы. Одна и та же сумма как зарплата и как дивиденд стоит по-разному - отправная точка любого структурирования.
- НДС 18% и порог 100 000
- Облагаемый оборот свыше 100 000 лари за любые непрерывные 12 месяцев - обязательная регистрация. Добровольная регистрация возможна и до порога и часто выгодна, если ваши клиенты - плательщики НДС и хотят зачёт. Экспорт и ряд услуг иностранцам облагаются по нулевой ставке или освобождены - но только при документальном подтверждении.
- Малый бизнес - 1% с оборота
- Индивидуальный предприниматель с годовым оборотом до 500 000 лари платит 1% с оборота без учёта расходов. При превышении порога ставка растёт, а статус может быть отменён. Статус не распространяется на некоторые виды деятельности и не заменяет обязанность по НДС - порог 100 000 касается и малого бизнеса.
- Микробизнес - 0% до 30 000
- Физическое лицо без наёмных работников и с годовым доходом до 30 000 лари освобождается от подоходного налога. Статус регистрируется в Службе доходов и подтверждается ежегодно - "микро" автоматически никто не является.
- Налог на имущество
- Для физического лица действует, если годовой доход семьи превышает 40 000 лари, и считается до 1% от рыночной стоимости. Для компании - с балансовой стоимости. Земельный налог отдельный и считается по площади. Декларацию подаёт сам налогоплательщик - Служба доходов не напоминает, и иностранные владельцы грузинских квартир чаще всех опаздывают.
- Давность - 3 года
- Служба доходов может начислить налог за период, после которого не прошло 3 лет (в отдельных случаях срок продлевается). В тот же срок вы можете требовать возврат переплаты. Обязанность хранить документы дольше - истечение срока архив не отменяет.
- Пеня и санкция
- Пеня на просроченную сумму начисляется ежедневно; санкция за занижение налога - половина начисленной суммы, в отдельных случаях меньше, если занижение невелико. Это значит, что начисление с санкцией и пеней часто удваивается - и поэтому стоит спорить даже о той части, где основная сумма не оспаривается.
3 ступени налогового спора в Грузии - что даёт каждая и сколько у вас времени
Налоговый спор в Грузии идёт в обязательной последовательности: до суда две административные ступени, и пропустить их нельзя. На каждой у вас 30 календарных дней с вручения решения. Работа налогового адвоката - привести дело на первую ступень с полными материалами: добавить новый аргумент позже становится трудно.
Виртуальная зона, международная компания, свободная зона - что они дают на самом деле
Три специальных режима Грузии - главная причина иностранных инвестиций и одновременно частый источник начислений, потому что у каждого есть условия, нарушение которых отменяет статус задним числом. Лицо виртуальной зоны - IT-компания, продающая программный продукт за пределы Грузии: этот доход не облагается налогом на прибыль и НДС, а дивиденды облагаются обычными 5%. Условие - продукт должен создаваться в Грузии, что Служба доходов в последние годы активно проверяет: сотрудники, расходы и реальная деятельность на месте. Компания с одним директором и без сотрудников в Грузии - классический случай, который проверку не проходит.
Статус международной компании для IT и морского сектора снижает налог на прибыль до 5% и подоходный сотрудников до 5%, отменяет налог на имущество - но требует двухлетнего опыта в отрасли, реальных операционных расходов в Грузии и дохода только от разрешённой деятельности. Свободная индустриальная зона (Кутаиси, Поти, Тбилиси) даёт освобождение от налога на прибыль, имущество и НДС внутри зоны, а операции с грузинскими компаниями облагаются отдельной ставкой - зона для производственного и торгового бизнеса, а не для офиса.
Общее правило: статус - право, а не автоматизм. Заявление, подтверждение квалификации, ежегодное соответствие и документация, выдерживающая проверку - работа налогового адвоката не заканчивается получением статуса, она именно тогда и начинается.
Какой стране принадлежит ваш доход - налоговое резидентство, двойное налогообложение и удалённая работа
Физическое лицо - налоговый резидент Грузии, если проводит в стране 183 дня и более в любые непрерывные 12 месяцев. К резидентам Грузия применяет территориальный принцип: доход из грузинского источника облагается, из иностранного - как правило, нет. Это делает страну привлекательной для удалёнщиков, но определение "источника" - спорное место: работа, выполненная из Грузии для иностранной компании, - это грузинский источник или иностранный? Зависит от того, кто заказчик, где выполняется работа и как платят. Практика Службы доходов здесь ещё формируется, и консультация адвоката перед первым переводом дешевле, чем после проверки.
У Грузии соглашения об избежании двойного налогообложения более чем с 50 странами. Соглашение решает, какая страна что облагает, и часто снижает или отменяет удержание у источника в Грузии - но только при предъявлении справки о резидентстве и соблюдении процедуры. Для лиц с высоким доходом есть отдельный порядок получения резидентства без подсчёта дней - по порогу имущества или дохода. Налогообложение криптоактивов, иностранных дивидендов и проданной за рубежом недвижимости - каждый раз отдельный вопрос, где текст кодекса и публичные решения Службы доходов нужно читать вместе.
Вопросы о налоговом адвокате в Грузии
Что вызывает налоговую проверку?
Критерии риска, которые Служба доходов считает автоматически: рост зачётов по НДС без роста дохода, убытки годами при распределении дивидендов, оборот со связанными лицами, налоговая нагрузка ниже средней по отрасли. А также проверка контрагента, которая "переходит" на вас, и ликвидация, которая вызывает проверку автоматически.
Нужно ли сначала заплатить, чтобы обжаловать?
Нет. Подача жалобы на административных ступенях приостанавливает исполнение начисленной суммы - счета не арестовываются, имущество не продаётся. На судебной стадии приостановление уже не автоматическое, и нужно подать ходатайство об обеспечении. Пеня же начисляется весь период спора - если проиграете, сумма будет больше. Этот риск нужно оценить с адвокатом с самого начала.
За сколько лет назад Служба доходов может начислить?
По общему правилу - в пределах трёхлетней давности, считаемой с окончания налогового периода. Срок продлевается в отдельных случаях, например при наличии уголовного дела. Проверка давности - первый пункт любой жалобы: часть начисления, относящаяся к истёкшему периоду, отменяется без дополнительных аргументов.
У меня есть бухгалтер - зачем налоговый адвокат?
Бухгалтер учитывает операции и заполняет декларации; при проверке он часто сам является заинтересованной стороной, потому что проверка оценивает его работу. Адвокат читает норму кодекса, методические указания Службы доходов и судебную практику, выстраивает стратегию спора и ловит процедурные нарушения - сроки, форму акта, необоснованный вывод. Лучший результат достигается их совместной работой.
Я индивидуальный предприниматель со статусом малого бизнеса. Что может пойти не так?
Три типичные ошибки: забыть порог по НДС (1% не отменяет правило 100 000), остаться "микро" без наёмных работников, когда сотрудник реально есть, и получить часть дохода от деятельности, запрещённой для статуса. Каждая ведёт к отмене статуса задним числом и пересчёту по 20% - с оборота, а не с прибыли, за весь период. Иностранные фрилансеры, зарегистрированные как ИП, чаще всего совершают первую ошибку.
Служба доходов говорит, что мой расход "непредпринимательский". Что это значит?
Главный спор эстонской модели: расход, не связанный с бизнесом - личная поездка за счёт компании, автомобиль партнёра, необоснованная консультация - считается распределённой прибылью и облагается 15% с санкцией. Защита - документирование экономической цели расхода: договор, результат, связь с доходом. "Все так делают" - не аргумент.
Я работаю на иностранную компанию и живу в Грузии. Где платить налог?
Если вы стали резидентом Грузии (183 дня), вопрос в источнике дохода. Если работа физически выполняется в Грузии, Служба доходов может счесть её грузинским источником и потребовать 20%, даже если работодатель иностранный. Меняет ли это соглашение об избежании двойного налогообложения с вашей страной - индивидуальный анализ, который лучше сделать в первый год, а не на третий при проверке.
Можно ли заранее узнать, как Служба доходов обложит мою сделку?
Да - институт предварительного решения: налогоплательщик запрашивает у Службы доходов официальную позицию по конкретной, ещё не совершённой операции, и эта позиция затем обязательна для Службы. Процедура платная и требует времени, но по крупной или нестандартной сделке - реструктуризация, вход иностранного инвестора, новый продукт - это единственный способ исключить спор заранее.
Налоговый адвокат по городам
Налоговый спор централизован - Совет и суд в Тбилиси, - но проверка проходит на месте, и у туризма Батуми, зон Кутаиси и Поти, регионального сельского производства своя налоговая специфика.
Смежные отрасли
Дело об уклонении от налогов - в уголовном праве, обжалование актов Службы доходов идёт в административном порядке, структура - в корпоративном праве, а блокировка счёта банком - в банковском.
Получили уведомление о проверке или начисление? 30 дней уже идут
За 15 минут координатор свяжется с вами и подберёт налогового адвоката, который на первой консультации проверит начисление на давность и процедуру - пока не истёк срок обжалования.