Споры по НДС - 18% с оборота, а не с прибыли, и поэтому самые дорогие доначисления
Спор по НДС отличается от других налоговых споров одним: сумма считается с оборота, а не с прибыли. Поставщик, которого Служба доходов сочла "фиктивным", одним договором отменяет зачёт за весь год; экспорт, которому не хватает одного документа, облагается 18%; услуга иностранцу, "место" которой оказалось в Грузии, теряет пятую часть цены. И эти доначисления удваиваются санкцией и пеней.
Эта страница описывает те вопросы НДС, из которых споры рождаются реально: как отказывают в зачёте и как адвокат защищает добросовестного налогоплательщика, как определяется место операции и подтверждается нулевая ставка, что означает обратное обложение и кто должен платить, как возвращается излишек и какую проверку он вызывает, и что происходит, когда порог 100 000 перейдён "незаметно". Общая процедура проверки и спора - на отдельных страницах.
Обновлено · Отрасль: Налоговый адвокат
Шесть типичных споров по НДС и где линия защиты в каждом
Большинство доначислений по НДС попадает в одну из этих категорий, и у каждой свой стандарт доказывания и набор документов.
Защита зачёта при обвинении в "фиктивной операции" - этапы
Идентификация основания обвинения
На что опирается Служба доходов: статус контрагента (аннулирован, недекларант, "рискованный"), отсутствие по адресу, неуплата им НДС, отсутствие сотрудников, несоответствие банковского оборота. Адвокат определяет, касается ли обвинение операции (не было) или контрагента (была, но он не заплатил): линия защиты различается.
Доказывание реальности операции
Товар: закупка, склад, транспорт, накладные, последующая продажа в том же количестве - цепочка, показывающая физическое движение. Услуга: результат (отчёт, программа, кампания, фото ремонта), переписка в процессе выполнения, акты приёмки. Зачёт по реально состоявшейся операции не должен отменяться по вине контрагента: это центральный тезис защиты.
Доказывание добросовестности
Что проверил покупатель до сделки: реестр, регистрацию по НДС, договор, полномочия подписанта, рыночную цену, банковский платёж (не наличные). Налогоплательщик, проявивший разумную осмотрительность, за последующие действия контрагента не отвечает; практика суда и совета признаёт этот стандарт.
Получение доказательств от контрагента
Подтверждение контрагента об операции, его декларации и платежи (часто доступны), показания подписанта. Если контрагент "исчез" - показания его бывших сотрудников, транспортной компании, склада. Адвокат ищет доказательства там, где проверяющий не искал.
Разногласия, жалоба, совет
Разногласия на акт по обеим линиям, реальности и добросовестности, с цитированием практики; жалоба по инстанциям. Дела о зачёте НДС в совете и суде часто решаются в пользу налогоплательщика, если реальность операции доказана, поэтому спор почти всегда стоит того.
Профилактика для будущих операций
Процедура проверки контрагентов в компании (кто, что, когда проверяет и хранит), стандарт договора и документов, запрет наличных платежей сверх предела, мониторинг "рискованных" контрагентов. Один пройденный спор защищает процедуру НДС компании на годы.
Услуги иностранцу - где "происходит" операция и когда она облагается в Грузии
Значительная часть грузинских компаний продаёт услуги за рубеж: IT-разработку, дизайн, консультации, маркетинг, аутсорсинг. По правилам НДС "место" таких услуг часто - место получателя, то есть за пределами Грузии, и операция не подлежит НДС или облагается по нулевой ставке. Но правило зависит от типа услуги: отдельные услуги (связанные с недвижимостью, мероприятия, транспорт) облагаются по месту оказания, и Служба доходов часто доначисляет именно переквалификацией типа.
Инструменты защиты - в договоре: точное описание услуги, попадающее в верную категорию; документы о статусе (предприниматель или нет) и месте получателя; счета и акты, соответствующие договору; доказательства использования услуги получателем в своей стране. Адвокат проверяет договоры на услуги с точки зрения НДС до проверки: потом переписать уже не поможет.
Обратное обложение - вторая сторона того же правила: услуга иностранной компании грузинскому получателю облагается в Грузии, и НДС должен начислить получатель: программная лицензия, рекламная платформа, консультант. Для плательщика НДС это нейтрально (начисление и зачёт в одном периоде), но незадекларированное обратное обложение влечёт санкцию; для неплательщика НДС это реальный расход. Работа адвоката - выстроить список иностранных услуг и процедуру декларирования, пока проверка не записала это в акт.
На чём держится спор по НДС
- 18%
- Стандартная ставка с оборота: база доначисления всегда полная стоимость операции, а не маржа. Это причина, по которой споры по НДС - самые крупные по суммам.
- 100 000 лари / 12 месяцев
- Порог обязательной регистрации в любые непрерывные 12 месяцев по облагаемым операциям; со дня превышения обязанность независимо от регистрации. Расчёт порога (какая операция облагаема, а какая освобождена) часто сам спорен.
- Срок зачёта
- Право на зачёт используется в установленный законом срок с получения счёта-фактуры; истечение срока право утрачивает. Выписанный с опозданием счёт-фактура - частый предмет спора.
- Возврат излишка
- Излишек НДС (зачёт больше начисления: у экспортёров и в фазе инвестиций) возвращается по заявлению или зачитывается; возврат, как правило, вызывает проверку, поэтому документы должны быть готовы до требования возврата.
- Санкция
- По заниженному НДС санкция - значительный процент от доначисленного, пеня за каждый день; уточнение до проверки существенно снижает санкцию. Недекларирование обратного обложения - санкция, даже если зачёт делает его нейтральным.
- Освобождённые операции
- Финансовые услуги, отдельные операции с жилой недвижимостью, медицинские и образовательные услуги: без права на зачёт; при смешанной деятельности пропорция зачёта - отдельный предмет спора.
Что должно быть у компании по каждой операции с НДС - набор защиты зачёта
- Договор с контрагентом с подписями, с конкретным описанием предмета и цены: одностраничный "договор услуг" не защитит зачёт на 200 000 лари.
- Счёт-фактура с верными реквизитами, в срок, подтверждённый электронно; счёт и акт приёма-передачи, соответствующие договору.
- По товару: накладные, транспортный документ (кто, чем, откуда), складской учёт, документы последующей продажи - физическая цепочка.
- По услуге: доказательства результата (отчёты, файлы, фото, статистика кампании), переписка в процессе выполнения, личности исполнителей.
- Запись о проверке контрагента в день сделки: выписка из реестра, статус регистрации по НДС, полномочия подписанта - с датой.
- Оплата банковским переводом со ссылкой на договор и счёт-фактуру; наличная оплата сверх предела сама ставит зачёт под угрозу.
Три спора по НДС
Поставщик, который "исчез"
Строительной компании отменили зачёт за 6 месяцев по поставщику материалов: поставщик позже был исключён из реестра и НДС не платил. Адвокат: физическая цепочка материалов (накладные, приёмка на объекте, использование в проекте по смете), банковские платежи, проверка контрагента на момент сделки (тогда был активен), показания перевозчика. Совет полностью восстановил зачёт: операция реальна, покупатель добросовестен.
IT-услуга европейскому клиенту, обложенная "по месту"
Служба доходов обложила разработку программного обеспечения для европейской компании в Грузии: "услуга выполнена здесь". Адвокат: этот тип услуги облагается по месту получателя, статус и место клиента (реестр, договор, счета), использование услуги за рубежом. Доначисление полностью отменено на первом административном этапе.
Порог, перейдённый "незаметно"
ИП за 14 месяцев превысил 100 000, зарегистрировался через 8 месяцев; доначисление 18% с оборота за 8 месяцев без зачёта, с санкцией. Адвокат: пересчёт порога (часть операций оказалась освобождённой - дата превышения сдвинулась на 3 месяца), восстановление права на зачёт по закупкам периода, снижение санкции. Доначисление сократилось на 60%.
Вопросы о спорах по НДС
Контрагент не заплатил НДС: почему зачёт должен терять я?
По закону не должны, если операция реальна и вы действовали добросовестно: право на зачёт - покупателя, обязанность уплаты - контрагента. Служба доходов на практике эти два объединяет, а совет и суд разграничивают. Защита - документами реальности и добросовестности, обе линии одновременно.
Контрагент выписал счёт-фактуру с опозданием на 2 месяца. У меня есть зачёт?
Право на зачёт действует установленный законом срок с получения счёта-фактуры; выписка с опозданием сама по себе зачёт не отменяет, если операция реальна и счёт-фактура подтверждён. Санкция за опоздание - контрагента. Адвокат считает срок со дня получения счёта-фактуры и советует зачесть в том периоде, пока право в силе.
Я экспортёр, и у меня излишек НДС. Возврат за какой срок и с каким риском?
По заявлению, в установленный законом срок, часто через систему автоматического возврата для добросовестного налогоплательщика; крупная сумма или первое требование, как правило, вызывает камеральную проверку документов экспорта и зачёта. Адвокат до требования возврата проверяет полную цепочку документов: возврат, превратившийся в доначисление, - типичный сценарий для неподготовленной компании.
По услугам иностранных платформ (реклама, программы, облако) я должен платить обратное обложение?
Как правило, да: услуга иностранной компании грузинскому предпринимателю облагается в Грузии, и НДС должен начислить получатель. Для плательщика НДС это нейтрально через зачёт, но декларирование обязательно, и его пропуск - санкция; для неплательщика НДС - реальный расход. Адвокат один раз выстраивает список иностранных услуг и процедуру декларирования.
При продаже квартиры я должен платить НДС? Она на имя компании.
Отдельные операции с жилой недвижимостью освобождены от НДС, поставка коммерческой и строящейся недвижимости облагается, а по освобождённой операции права на зачёт нет, и при смешанной деятельности считается пропорция. Статус конкретного объекта (жилой или коммерческий, новый или вторичный) и деятельность продавца решающие; адвокат проверяет до сделки, а не после.
Адвокаты по спорам об НДС
Спор по НДС выигрывается документальной цепочкой реальности операции и добросовестности, а также профилактикой, которая защищает зачёт до проверки. Координатор за 15 минут соединит вас с адвокатом, который ведёт споры о зачёте НДС, экспорте и обратном обложении.
В этой категории пока нет опубликованных адвокатов
Это не значит, что мы не можем помочь. Позвоните - подберём специалиста для дистанционной консультации или из ближайшего города.
Позвонить: 568 330 318Отменили зачёт, обложили экспорт, или возврат НДС превратился в проверку?
На бесплатной консультации адвокат скажет, в чём реально обвинение в вашем акте - в операции или в контрагенте, какие документы защитят зачёт и что нужно изменить в процедуре компании, чтобы это не повторилось. Звонок координатора через 15 минут.