Налоговое структурирование - налог, который законно не платится, если структура выстроена правильно
Налоговая система Грузии сравнительно проста, но один и тот же бизнес законно может нести три разные налоговые нагрузки - в зависимости от формы, статуса и порядка движения денег. Индивидуальный предприниматель с 1% и ООО с 15% налога на прибыль, виртуальная зона и обычная IT-компания, зарплата и дивиденд для одного и того же владельца - на годовом обороте разница составляет десятки тысяч лари. И большинство делает этот выбор не решением, а по инерции.
На этой странице описано, что делает налоговый адвокат до проверки и до спора - когда еще ничего не доначислено: какая форма и статус соответствуют деятельности и при каком условии теряются, как работает эстонская модель и где в ней скрытые "распределения", как владельцу вывести деньги из компании дешевле всего, когда стоит запросить предварительное решение и как выстроить инвестицию так, чтобы налог при выходе не оказался неожиданностью. Международному элементу (резидентство, соглашения) посвящена отдельная страница.
Обновлено · Отрасль: Налоговый адвокат
Сколько стоит каждая форма и статус - сравнение в одной таблице
У каждого режима есть условие, нарушение которого лишает статуса и дает доначисление задним числом; именно эти условия, а не сама ставка, являются предметом работы адвоката.
Проект структурирования - какие этапы проходит бизнес с адвокатом
Карта деятельности и денежных потоков
Кто клиенты (грузинские или иностранные, предприниматели или физические лица), что продается (товар, услуга, IT-продукт, лицензия), кто работает (сотрудники, подрядчики, владелец), как выводятся деньги и какая инвестиция планируется. Структура разворачивается из этой карты, а не наоборот - статус, которому деятельность не соответствует, теряется при первой проверке.
Расчет режимов на конкретных цифрах
Адвокат вместе с бухгалтером сравнивает в цифрах три-четыре варианта: полную нагрузку (прибыль, дивиденд, зарплата, НДС, имущество, пенсионные) на годовом прогнозе для каждой формы, с расходами на получение и поддержание статуса. Нередко "самый дешевый" режим из-за условий реально неприменим, а второй вариант устойчивее.
Проверка рисков по условиям режима
По каждому выбранному статусу: какая активность или клиент его исключает, какой порог, какая субстанция требуется, как происходит переквалификация (ИП в сотрудника, виртуальная зона в обычную компанию). Адвокат сопоставляет договоры и фактическую деятельность с условиями статуса и исправляет их - раньше, чем это сопоставит проверяющий.
Построение документов и договоров
Устав, соглашение партнеров, договоры с клиентами и подрядчиками, договоры займа и лицензии внутри группы, решения о распределении дивидендов - все в формулировках, соответствующих выбранному режиму. Заявление о статусе в Службу доходов и сопроводительные документы.
Предварительное решение по спорному вопросу
Если структура опирается на толкование, по которому практика неоднородна, адвокат запрашивает у Службы доходов предварительное решение - платное, срочное, но обязательное для органа. Особенно это оправдано на крупной сделке, реорганизации или новой бизнес-модели, где ошибка означает доначисление за годы.
Ежегодный пересмотр
Закон, практика и сам бизнес меняются: порог превышен, структура клиентов изменилась, добавился новый вид деятельности. Раз в год адвокат заново проверяет структуру - статус, который был правильным три года назад, сегодня может оказаться основанием доначисления.
"Приравненное распределение" - где компания платит налог на прибыль, не выплатив дивиденд
Эстонская модель облагает прибыль только при распределении, и многие предприниматели читают это так: пока дивиденд не выплачен, налога на прибыль нет. Кодекс же приравнивает к распределению ряд других операций: расход, не связанный с деятельностью (личная поездка, ремонт квартиры владельца за деньги компании), безвозмездная поставка, заем партнеру или связанному лицу, превышение лимита представительских расходов, выплата лицу в стране с льготным налогообложением, недостача при инвентаризации. Каждая облагается 15% в том месяце, когда произошла - и именно эти операции дают при проверке большинство доначислений "эстонским" компаниям.
Типичные ловушки: заем владельцу, который годами не возвращается (это распределение), автомобиль и телефон компании в личном пользовании без документов, расход на "маркетинг" по инвойсу иностранной компании из льготной юрисдикции и недостача товара, оставшаяся без документов о списании. Работа адвоката - выявить эти операции до того, как проверяющий впишет их в акт, и по каждой либо документально обосновать связь с деятельностью, либо изменить структуру (вернуть заем, оформить зарплату, правильно провести расход).
Самый частый вопрос о выводе денег владельцу - зарплата или дивиденд - лежит в той же логике: на дивиденде совокупная нагрузка 15% на прибыль плюс 5% на дивиденд, на зарплате 20% подоходного плюс пенсионные, но зарплата для компании является расходом и налога на прибыль не влечет. Комбинация (рыночная зарплата за реальную управленческую работу плюс дивиденд на остальное) часто оптимальна, и важно также, что директор-владелец без зарплаты сам становится вопросом проверки.
Цифры, на которых стоит решение о структурировании
- 1% / 3%
- Ставка статуса малого бизнеса с оборота до годового порога и после его превышения; порог установлен Кодексом, а превышение два года подряд лишает статуса. Расходы не вычитаются - подходит высокомаржинальным услугам и часто не подходит низкомаржинальной торговле.
- 15% + 5%
- Налог на прибыль при распределении и налог на дивиденд - из каждых 100 лари, дошедших до владельца, в бюджет уходит примерно 19,25 лари; для сравнения на зарплате 20% и пенсионные 2%+2%. Эстонская модель: прибыль, остающаяся в компании, не облагается.
- 5% / 5% / 0%
- Статус международной компании: прибыль, подоходный с зарплаты и дивиденд соответственно. Статус требует опыта в разрешенной деятельности и субстанции в Грузии; вычитаемые расходы (зарплата, исследования) еще уменьшают базу.
- 0% на экспорт
- Виртуальная зона: освобождение от налога на прибыль и НДС при поставке IT-продукта за рубеж; получить просто, удержать - зависит от субстанции. Доля грузинских клиентов облагается отдельно, и ее обособление в учете обязательно.
- Предварительное решение
- Обязательный письменный ответ Службы доходов по конкретной будущей операции, за плату и в установленный срок; действует, пока факты, описанные в заявлении, неизменны. Одно решение закрывает риск проверки на годы.
- 100 000 лари
- Порог регистрации по НДС, к которому структурирование часто подходит "неожиданно" - выбор статуса и формы учитывает этот порог отдельно, поскольку режим НДС полностью меняет ценообразование бизнеса.
Аудит структуры - вопросы, которые адвокат задает бизнесу
- Соответствует ли выбранный статус реальной деятельности - запрещенная активность, порог, субстанция, география клиентов.
- Являются ли "ИП" в компании фактически сотрудниками (один заказчик, рабочий график, оборудование компании) - риск переквалификации и доначисление подоходного.
- Какие "приравненные распределения" проходят по бухгалтерии: заем владельцу, личные расходы, безвозмездная передача, недостача.
- Как владелец получает деньги и является ли это самым дешевым законным путем - зарплата, дивиденд, возврат займа, аренда у компании.
- Документированы ли внутригрупповые сделки (заем, услуги, лицензия) и обоснована ли цена.
- Сценарий входа и выхода инвестора: кто и что платит при продаже доли и применяется ли освобождение.
Три дела о структурировании
IT-студия, использовавшая виртуальную зону "пустой"
Студия со статусом виртуальной зоны обслуживала европейских клиентов, а разработчики были оформлены как ИП, и часть работала из-за рубежа. Аудит адвоката выявил два риска: отсутствие субстанции в Грузии и переквалификацию разработчиков в сотрудников. Решение - переход на статус международной компании с 5% на зарплату, наем разработчиков, реальный офис. Совокупная нагрузка по сравнению с прежним "нулем" выросла, но риск проверки (по оценке, доначисление 20% за три года) исчез.
Владелец, живший на "займы" от компании
Владелец торговой компании пять лет получал деньги в виде займов, дивиденд не выплачивал, зарплаты не имел. Адвокат до проверки рассчитал: невозвращенный заем приравнивается к распределению, с санкцией. Решение - оформление части займа как дивиденда через добровольное уточнение (санкция снижена), возврат остального, назначение рыночной зарплаты. Проверка следующего года изъяна в структуре не нашла.
Вход инвестора, который при выходе превратился бы в налог
Инвестор приобретал долю в стартапе, а основатели планировали продажу через три года. Адвокат выстроил структуру и срок владения долей так, чтобы прибыль физических лиц при продаже отвечала условиям освобождения, вписал в соглашение партнеров дивидендную политику и правило о зарплате и запросил предварительное решение по спорному вопросу (налогообложение опционов сотрудников). Выход завершился без проверки.
Вопросы о налоговом структурировании
Я консультант и плачу 1% как ИП. Могут ли лишить статуса?
Консультационная деятельность входит в список запрещенных для статуса малого бизнеса, и если ваша услуга попадает в эту категорию, статус может быть отменен задним числом с доначислением по 20%. Многое зависит от точного описания деятельности - в договорах и декларации; адвокат проверяет квалификацию активности и при необходимости планирует переход на ООО или иной режим, пока проверка не сделала это за вас.
В компании есть прибыль, но дивиденд я не выплачивал. Действительно ли у меня нет налога на прибыль?
На реинвестированную прибыль - нет. Но если за деньги компании оплачен личный расход, выдан заем владельцу, имущество передано безвозмездно или деньги перечислены в льготную юрисдикцию, эти операции приравниваются к распределению и облагаются 15% в том же месяце. Именно эти "невидимые распределения" - самое частое доначисление эстонским компаниям при проверке; адвокат находит их заранее.
У меня один бизнес, и я хочу разделить его на две компании, чтобы уложиться в порог. Это законно?
Разделение законно, когда у компаний реально разные деятельность, клиенты, сотрудники или риски; искусственное дробление одного и того же бизнеса только ради порога или статуса дает Службе доходов право объединить их в одного налогоплательщика и доначислить задним числом. Адвокат проверяет, есть ли деловая причина разделения и как она документируется - экономия налога как единственная причина недостаточна.
Что дает предварительное решение и сколько оно стоит?
Письменный ответ Службы доходов по конкретной будущей операции, обязательный для органа, пока факты, описанные в вашем заявлении, остаются неизменными. Плата и срок рассмотрения установлены законом; на крупной сделке или новой модели этот расход - незначительная часть потенциального доначисления. Работа адвоката - написать заявление так, чтобы факты были описаны полно и точно, иначе решение не защитит реальную операцию.
В компанию входит иностранный инвестор. Что нужно учесть с налоговой точки зрения уже сейчас?
Три вещи: как будет облагаться его дивиденд (соглашение со страной резидентства и ставка удержания), как будет облагаться продажа доли при выходе (срок владения и условия освобождения) и как будут оценены и задокументированы внутригрупповые сделки (заем, услуги). Все три прописываются в структуре входа и соглашении партнеров сейчас - при выходе менять уже поздно.
Адвокаты по налоговому структурированию
Структурирование - та часть работы налогового адвоката, которая предотвращает спор, а не ведет его, и стоит она всегда меньше доначисления. В пределах 15 минут координатор соединит вас с адвокатом, который работает над статусами, эстонской моделью и структурой инвестиций.
В этой категории пока нет опубликованных адвокатов
Это не значит, что мы не можем помочь. Позвоните - подберём специалиста для дистанционной консультации или из ближайшего города.
Позвонить: 568 330 318Начинаете бизнес, выбираете статус, принимаете инвестора или хотите понять, почему платите больше соседа?
На бесплатной консультации адвокат скажет, какой режим соответствует вашей деятельности, какие "приравненные распределения" уже есть в вашей бухгалтерии и стоит ли в вашем случае запрашивать предварительное решение. Через 15 минут координатор уже набирает ваш номер.