საგადასახადო შემოწმება - ის იწყება შეტყობინებამდე და აქტის შემდეგაც არ მთავრდება
საგადასახადო შემოწმება კომპანიისთვის იშვიათად "უბრალოდ შემოწმებაა": შემმოწმებელი დარიცხვის საფუძვლებს ეძებს, და პასუხი ყოველ მოთხოვნაზე, ყოველი წარდგენილი დოკუმენტი და ყოველი ახსნა-განმარტება მომავალი აქტის და მომავალი დავის ნაწილი ხდება. კომპანიები, რომლებიც შემოწმებას "ბუღალტერს ანდობენ" და ადვოკატს აქტის შემდეგ იძახებენ, დავას იმ მასალებით იწყებენ, რომლებიც შემოწმებისას თავად შექმნეს.
ეს გვერდი აღწერს შემოწმებას როგორც პროცესს, რომელსაც მართვა სჭირდება: რომელი შემოწმება რას ნიშნავს და რა ვადით, რა უფლებები აქვს გადამხდელს და სად მთავრდება შემმოწმებლის უფლებამოსილება, როგორ რეაგირებს ადვოკატი დოკუმენტების მოთხოვნაზე და ინტერვიუზე, რას ნიშნავს აქტი და უთანხმოების ოქმი, როდის ღირს საგადასახადო შეთანხმება და როგორ იმართება სისხლის სამართლის რისკი, რომელიც დიდი დარიცხვისას შემოწმების ფონზე ჩნდება. დარიცხვის გასაჩივრება ცალკე გვერდზეა.
განახლდა · სფერო: საგადასახადო სამართლის ადვოკატი
რომელი შემოწმება რას ნიშნავს - კამერალური, გასვლითი, თემატური, საკონტროლო
შემოწმების ტიპი განსაზღვრავს, სად მიმდინარეობს, რამდენ ხანს, რა დოკუმენტებით და რა უფლებებით. შეტყობინების პირველივე წაკითხვისას ადვოკატი სწორედ ამას ადგენს.
შემოწმების მართვა - შეტყობინებიდან უთანხმოების ოქმამდე
შეტყობინების ანალიზი
ტიპი, პერიოდი, გადასახადები, საფუძველი, ვადა - და შემოწმების კანონიერება: ხანდაზმულობის ფარგლებში არის? ხელახალია? ნებართვა არსებობს? ადვოკატი ფარგლებს აფიქსირებს და მათ გარეთ მოთხოვნებს იმთავითვე ასაჩივრებს, არა აქტის შემდეგ.
შიდა აუდიტი შემოწმებამდე
რა ნახავს შემმოწმებელი: სადავო ხარჯები, კონტრაგენტები დღგ-ს რისკით, დაკავშირებულ პირებთან გარიგებები, უკუდაბეგვრა, დოკუმენტების ხარვეზები. ადვოკატი ბუღალტერთან ერთად რისკების რუკას ადგენს - რომელი პოზიცია დაცვადია, რომელი შესასწორებელი (დაზუსტებული დეკლარაციით სანქციის შემცირებით) და რომელი - მოლაპარაკების საგანი.
დოკუმენტების და ინფორმაციის მოთხოვნაზე რეაგირება
მოთხოვნა ვადით, ფარგლებით და ფორმით - ზუსტად რაც მოითხოვეს, ვადაში, გადაცემის აქტით; არა "ყველაფერი", არა ზეპირად. ახსნა-განმარტება წერილობით და ადვოკატის მიერ შემოწმებული - ზეპირი "მოკლედ ავხსნათ" აქტში სხვაგვარად იწერება. ვადის გაგრძელების მოთხოვნა, თუ მოცულობა არარეალურია.
შემოწმების მიმდინარეობის კონტროლი
შემმოწმებლის ქმედებების შესაბამისობა შეტყობინებასთან და კანონთან, ინვენტარიზაციაზე და დათვალიერებაზე დასწრება, ოქმებში შენიშვნების ჩაწერა, მესამე პირების გამოკითხვის მონიტორინგი. კომუნიკაცია ერთი არხით - ადვოკატის ან პასუხისმგებელი პირის მეშვეობით, არა თანამშრომლების "დახმარებით".
აქტი და უთანხმოების ოქმი
შემოწმების აქტი დარიცხვის საფუძვლებით; გადამხდელს ვადა აქვს უთანხმოების წარსადგენად, რომელიც აქტში აისახება და შემდგომი დავის საფუძველი ხდება. ადვოკატი უთანხმოებას სამომავლო გასაჩივრების სტრუქტურით წერს: ფაქტი, ნორმა, მტკიცებულება, ალტერნატიული გამოთვლა - თითოეულ დარიცხვაზე ცალკე.
შეთანხმება თუ დავა
აქტის შემდეგ - საგადასახადო შეთანხმების მოთხოვნა (თანხის ნაწილის გადახდა სანქციის და საურავის შემცირებით ან სისხლის სამართლის რისკის დახურვით) ან გასაჩივრება. ადვოკატი ორივე გზას ითვლის: რა არის დაცვადი სასამართლოში და რა ღირს დავა დროში, ხარჯში და რისკში.
რისი უფლება აქვს შემმოწმებელს და რისი არა - საზღვრები, რომლებიც პრაქტიკაში ხშირად ირღვევა
შემმოწმებლის უფლებამოსილება შეტყობინებით და კანონით არის შემოსაზღვრული: მოთხოვნილი პერიოდი და გადასახადები, დოკუმენტები, რომლებიც საგადასახადო ვალდებულებას ეხება, დათვალიერება და ინვენტარიზაცია გადამხდელის წარმომადგენლის თანდასწრებით, მესამე პირებისგან ინფორმაციის მოთხოვნა. მის უფლებამოსილებას სცდება: შეტყობინების გარეთ პერიოდის ან გადასახადის შემოწმება, პირადი მიმოწერის და მოწყობილობების თვითნებური ამოღება, თანამშრომლების "დაკითხვა" ოქმის გარეშე, დოკუმენტების ვადის გარეშე მოთხოვნა, "რეკომენდაცია", რომ დაზუსტებული დეკლარაცია გადამხდელმა თავად წარადგინოს ზეწოლით.
გადამხდელს აქვს: შემოწმების საფუძვლის და ფარგლების გაცნობის უფლება, წარმომადგენლის (ადვოკატის) ყოველ ეტაპზე ყოლის უფლება, დოკუმენტების ვადაში წარდგენის და ვადის გაგრძელების უფლება, ოქმებზე შენიშვნების უფლება, აქტზე უთანხმოების და გასაჩივრების უფლება, და - მნიშვნელოვანი - შემმოწმებლის უკანონო ქმედების გასაჩივრება შემოწმების მიმდინარეობისას, არა მხოლოდ აქტის შემდეგ. ამ უფლებების გამოუყენებლობა შემდეგ დავაში "თანხმობად" იკითხება.
ცალკე - სისხლის სამართლის ჩრდილი: დარიცხვა, რომელიც კანონით დადგენილ ზღვარს აღემატება, გამოძიების საფუძველი შეიძლება გახდეს. ამიტომ შემოწმებისას ახსნა-განმარტებები არა მხოლოდ საგადასახადო, არამედ სისხლისსამართლებრივი თვალსაზრისითაც იწერება: შეცდომა და განზრახვა სხვადასხვა რამაა, და ფორმულირება, რომელიც "ვიცოდით და მაინც" შთაბეჭდილებას ტოვებს, აქტიდან საქმის მასალებში გადადის. ადვოკატის თანდასწრება ამ ეტაპზე სწორედ ამისთვისაა.
რიცხვები, რომლებზეც შემოწმება დგას
- შემოწმების ვადა
- გასვლითი შემოწმება კანონით დადგენილი ვადით, გაგრძელების შესაძლებლობით დასაბუთებით; კამერალურს ფორმალური ვადა უფრო რბილია. ვადის დარღვევა თავად აქტის გასაჩივრების საფუძველია.
- დოკუმენტების წარდგენის ვადა
- მოთხოვნაში მითითებული, ხშირად რამდენიმე დღე; წარუდგენლობა ჯარიმას და "დოკუმენტის არარსებობის" პრეზუმფციას იწვევს. გაგრძელების მოთხოვნა წერილობით, დასაბუთებით, ვადის გასვლამდე.
- უთანხმოების ვადა
- აქტის ჩაბარებიდან კანონით დადგენილი დღეები უთანხმოების წარსადგენად - ერთადერთი მომენტი, როცა აქტში თქვენი პოზიცია აისახება. გაშვებული ვადა აქტს "უდავოს" არ ხდის, მაგრამ დავას ართულებს.
- ხანდაზმულობა
- შემოწმება და დარიცხვა მხოლოდ იმ პერიოდზე, რომლის ხანდაზმულობა არ გასულა; ცალკეულ შემთხვევებში ვადა გრძელდება. შეტყობინებაში მითითებული პერიოდის შემოწმება ხანდაზმულობით - პირველი, რასაც ადვოკატი ამოწმებს.
- დაზუსტებული დეკლარაცია
- შემოწმების დაწყებამდე (ან ცალკეულ შემთხვევებში მის დროს) წარდგენილი დაზუსტება სანქციას ამცირებს ან გამორიცხავს - შემოწმებამდე შიდა აუდიტის მთავარი არგუმენტი. შემოწმების შემდეგ ეს შესაძლებლობა ვიწროვდება.
რა უნდა იყოს კომპანიაში შემოწმებამდე - ის, რასაც შემმოწმებელი პირველად ითხოვს
- ყველა ხელშეკრულება კონტრაგენტებთან ხელმოწერებით და დანართებით - ხარჯის და ჩათვლის "რეალობის" პირველი მტკიცებულება; ხელშეკრულების გარეშე ინვოისი შემმოწმებლისთვის ეჭვია.
- მიღება-ჩაბარების აქტები, ზედნადებები, ტრანსპორტირების დოკუმენტები - საქონლის და მომსახურების ფაქტობრივი მიღების მტკიცებულებები, არა მხოლოდ ინვოისი.
- კონტრაგენტების შემოწმების ისტორია: რეესტრი, დღგ-ს სტატუსი, კონტაქტები, მიმოწერა - "ფიქტიური ოპერაციის" ბრალდების საწინააღმდეგო.
- ხარჯების ეკონომიკური დასაბუთება: რატომ იყო ხარჯი საჭირო ბიზნესისთვის - მარკეტინგი, კონსულტაცია, მივლინება, წარმომადგენლობითი. "არასამეწარმეო ხარჯის" დარიცხვის მთავარი კონტრარგუმენტი.
- დაკავშირებულ პირებთან გარიგებების საბაზრო ფასის დასაბუთება - შედარებადი ფასები, შეფასებები; მართვის, სესხის და ქირის გარიგებები პარტნიორებთან.
- ბუღალტრული და საგადასახადო აღრიცხვის შესაბამისობა, დეკლარაციები და გადახდები პერიოდზე, წინა შემოწმებების აქტები და მათი შესრულება.
სამი შემოწმების საქმე
შემოწმება, რომელიც ბუღალტერმა "თავად ჩაატარა"
კამერალური შემოწმება დღგ-ს ჩათვლაზე; ბუღალტერმა ზეპირად ახსნა, დოკუმენტები ნაწილობრივ წარადგინა, ვადა გაუშვა. აქტი: 210 000 ლარის დარიცხვა "დაუდასტურებელ" ჩათვლაზე, პლუს სანქცია. ადვოკატი აქტის შემდეგ: უთანხმოება სრული დოკუმენტაციით, კონტრაგენტების დადასტურებები, დავა - 14 თვე და დარიცხვის 80%-ის გაუქმება. შემოწმებისას ადვოკატით დარიცხვა თავიდანვე მინიმალური იქნებოდა.
გასვლითი შემოწმება შეტყობინების ფარგლების გარეთ
შეტყობინება 2 წლის მოგების გადასახადზე; შემმოწმებელმა 5 წლის დღგ-ს და საშემოსავლოს დოკუმენტები მოითხოვა და ინვენტარიზაცია წარმომადგენლის გარეშე ჩაატარა. ადვოკატი: ფარგლების გარეთ მოთხოვნაზე დასაბუთებული უარი, ინვენტარიზაციის ოქმის გასაჩივრება პროცედურის დარღვევით, შემოწმების კანონიერების საჩივარი მიმდინარეობისას. აქტი მხოლოდ შეტყობინების ფარგლებში დაიწერა.
დიდი დარიცხვა და სისხლის სამართლის ზღვარი
შემოწმებამ 900 000 ლარის დარიცხვა აჩვენა - ზღვარზე ბევრად მეტი; დირექტორი "ავხსნით" განწყობით ინტერვიუზე მიდიოდა. ადვოკატი: ინტერვიუ მხოლოდ წერილობით და ადვოკატით, პოზიციის ფორმულირება შეცდომად და არა განზრახვად, უთანხმოება დარიცხვის ნახევარზე დასაბუთებით, პარალელურად შეთანხმების მოთხოვნა დანარჩენზე. შეთანხმება გაფორმდა, სისხლის სამართლის საქმე არ დაწყებულა.
კითხვები საგადასახადო შემოწმებაზე
შემოსავლების სამსახურმა დოკუმენტები 5 დღეში მოითხოვა, ჩვენ კი ასეთი მოცულობა ვერ მოვამზადებთ. რა ვქნა?
ვადის გასვლამდე წერილობითი მოთხოვნა გაგრძელებაზე კონკრეტული დასაბუთებით (მოცულობა, არქივი, ბუღალტრის არყოფნა) - პრაქტიკაში, როგორც წესი, კმაყოფილდება. პარალელურად ის, რაც უკვე მზადაა, ვადაში წარადგინეთ გადაცემის აქტით. ვადის ჩუმად გაშვება ჯარიმას და "დოკუმენტი არ არსებობს" ჩანაწერს იწვევს, რომლის გასწორება აქტში უკვე დავაა.
შემმოწმებელი ამბობს, დაზუსტებული დეკლარაცია თავად წარვადგინო და "მარტივად დავამთავროთ". ღირს?
ზოგჯერ დიახ - დაზუსტება სანქციას ამცირებს, თუ პოზიცია მართლაც სუსტია. მაგრამ დაზუსტება თქვენი აღიარებაა, რომელიც შემდეგ ვერ გაასაჩივრებთ, და შემმოწმებლის "რეკომენდაცია" ხშირად იმ დარიცხვას ეხება, რომელიც აქტში ვერ დაასაბუთებდა. ადვოკატი პოზიციას აფასებს: დაცვადზე - არა, სუსტზე - დიახ, სანქციის შემცირების წერილობითი დადასტურებით.
შემოწმებისას თანამშრომლებს ცალკე ეკითხებიან. შეიძლება უარი ვთქვათ?
ინფორმაციის მოთხოვნა კანონიერია, მაგრამ ფორმით: წერილობითი მოთხოვნა, ოქმი, წარმომადგენლის თანდასწრება. ზეპირი "საუბრები" კორიდორში პროცედურა არ არის და თანამშრომელს მათზე პასუხის ვალდებულება არ აქვს. ადვოკატი კომუნიკაციის ერთ არხს ადგენს და თანამშრომლებს ინსტრუქტაჟს უტარებს - რა არის მათი უფლება და რა ვალდებულება.
აქტი ჩამბარდა და 30 დღეში დარიცხვის გადახდას ითხოვენ. გასაჩივრება გადახდას აჩერებს?
გასაჩივრება კანონით დადგენილ ვადაში, როგორც წესი, სადავო თანხის იძულებით აღსრულებას აჩერებს დავის დასრულებამდე, თუმცა საურავი ერიცხება და ცალკეულ შემთხვევებში უზრუნველყოფა მოითხოვება. უთანხმოების ოქმი აქტზე გასაჩივრება არ არის - საჩივარი ცალკე დოკუმენტია ცალკე ვადით. ადვოკატი ორივე ვადას აქტის ჩაბარების დღიდან ითვლის.
შემოწმება უკვე იყო 2 წლის წინ, ახლა იმავე პერიოდს ისევ ამოწმებენ. შეიძლება?
ხელახალი შემოწმება მხოლოდ კანონით დადგენილ ვიწრო შემთხვევებშია დასაშვები - ახალი გარემოებები, ზემდგომი ორგანოს კონტროლი, სისხლის სამართლის საქმის მოთხოვნა. "უბრალოდ კიდევ ერთხელ" - არა. ადვოკატი ხელახალი შემოწმების საფუძველს შეტყობინებისთანავე ითხოვს და მისი არარსებობისას შემოწმებას მიმდინარეობისას ასაჩივრებს.
ადვოკატები საგადასახადო შემოწმებაზე
შემოწმებისას ადვოკატის ღირებულება ისაა, რომ აქტი თქვენი დოკუმენტებით და პოზიციით იწერება, არა შემმოწმებლის ინტერპრეტაციით - და დავა აქტიდან იწყება, არა ცარიელი ადგილიდან. კოორდინატორი 15 წუთში იმ ადვოკატს გიკავშირებთ, ვინც შემოსავლების სამსახურთან შემოწმებებს თანხლებას უწევს.
ამ კატეგორიაში ჯერ არ გვყავს გამოქვეყნებული ადვოკატი
ეს არ ნიშნავს, რომ ვერ დაგეხმარებით. დაგვირეკეთ - შეგირჩევთ სპეციალისტს დისტანციური კონსულტაციით ან ახლომდებარე ქალაქიდან.
დარეკვა: 568 330 318სხვა მომსახურება საგადასახადო სამართალში
შემოწმების შეტყობინება მიიღეთ, ან შემოწმება უკვე მიმდინარეობს?
უფასო კონსულტაციაზე ადვოკატი გეტყვით, რა ფარგლები აქვს შემოწმებას რეალურად, რომელ მოთხოვნაზე როგორ უპასუხოთ, სად არის თქვენი რისკები და როგორ დაწეროთ უთანხმოება ისე, რომ დავა მოგებადი იყოს - კოორდინატორის ზარი 15 წუთშია.