დღგ-ს დავები - 18% ბრუნვიდან, არა მოგებიდან, და ამიტომ ყველაზე ძვირი დარიცხვები
დღგ-ს დავა სხვა საგადასახადო დავებისგან ერთი რამით განსხვავდება: თანხა ბრუნვიდან ითვლება, არა მოგებიდან. მომწოდებელი, რომელიც შემოსავლების სამსახურმა "ფიქტიურად" ჩათვალა, ერთი ხელშეკრულებით მთელი წლის ჩათვლას აუქმებს; ექსპორტი, რომელსაც ერთი დოკუმენტი აკლია, 18%-ით იბეგრება; მომსახურება უცხოელისთვის, რომლის "ადგილი" საქართველოში აღმოჩნდა, ფასის მეხუთედს კარგავს. და ეს დარიცხვები სანქციით და საურავით ორმაგდება.
ეს გვერდი დღგ-ს იმ საკითხებს აღწერს, რომლებზეც დავები რეალურად იბადება: როგორ უარყოფენ ჩათვლას და როგორ იცავს ადვოკატი კეთილსინდისიერ გადამხდელს, როგორ დგინდება ოპერაციის ადგილი და როგორ დასტურდება ნულოვანი განაკვეთი, რას ნიშნავს უკუდაბეგვრა და ვინ უნდა გადაიხადოს, როგორ ბრუნდება ზედმეტობა და რა შემოწმებას იწვევს, და რა ხდება, როცა 100 000-ის ზღვარი "შეუმჩნევლად" გადაილახა. საერთო შემოწმების და დავის პროცედურა ცალკე გვერდებზეა.
განახლდა · სფერო: საგადასახადო სამართლის ადვოკატი
ექვსი ტიპური დღგ-ს დავა და სად არის დაცვის ხაზი თითოეულში
დღგ-ს დარიცხვის უმეტესობა ერთ-ერთ ამ კატეგორიაშია, და თითოეულს საკუთარი მტკიცების სტანდარტი და დოკუმენტების ნაკრები აქვს.
ჩათვლის დაცვა "ფიქტიური ოპერაციის" ბრალდებისას - ეტაპები
ბრალდების საფუძვლის იდენტიფიკაცია
რას ეყრდნობა შემოსავლების სამსახური: კონტრაგენტის სტატუსი (გაუქმებული, არადეკლარანტი, "რისკიანი"), მისამართზე არყოფნა, დღგ-ს გადაუხდელობა მის მხრიდან, თანამშრომლების არარსებობა, საბანკო ბრუნვის შეუსაბამობა. ადვოკატი ადგენს, არის თუ არა ბრალდება ოპერაციაზე (არ მომხდარა) თუ კონტრაგენტზე (მოხდა, მაგრამ მან არ გადაიხადა) - დაცვის ხაზი განსხვავებულია.
ოპერაციის რეალობის მტკიცება
საქონელი: შესყიდვა, საწყობი, ტრანსპორტი, ზედნადები, შემდგომი გაყიდვა იმავე რაოდენობით - ჯაჭვი, რომელიც ფიზიკურ მოძრაობას აჩვენებს. მომსახურება: შედეგი (ანგარიში, პროგრამა, კამპანია, რემონტის ფოტოები), მიმოწერა შესრულების პროცესში, მიღების აქტები. რეალურად მომხდარი ოპერაციის ჩათვლა კონტრაგენტის ბრალით არ უნდა გაუქმდეს - ეს დაცვის ცენტრალური თეზისია.
კეთილსინდისიერების მტკიცება
რა შეამოწმა მყიდველმა გარიგებამდე: რეესტრი, დღგ-ს რეგისტრაცია, ხელშეკრულება, ხელმომწერის უფლებამოსილება, საბაზრო ფასი, საბანკო გადახდა (არა ნაღდი). გადამხდელი, რომელმაც გონივრული სიფრთხილე გამოიჩინა, კონტრაგენტის შემდგომ ქმედებებზე არ პასუხობს - სასამართლო და საბჭოს პრაქტიკა ამ სტანდარტს აღიარებს.
კონტრაგენტისგან მტკიცებულებების მოპოვება
კონტრაგენტის დადასტურება ოპერაციაზე, მისი დეკლარაციები და გადახდები (ხშირად ხელმისაწვდომია), ხელმომწერის ჩვენება. თუ კონტრაგენტი "გაქრა" - მისი ყოფილი თანამშრომლების, სატრანსპორტო კომპანიის, საწყობის ჩვენებები. ადვოკატი მტკიცებულებებს იქ ეძებს, სადაც შემმოწმებელი არ ეძებდა.
უთანხმოება, საჩივარი, საბჭო
აქტზე უთანხმოება რეალობის და კეთილსინდისიერების ორივე ხაზით, პრაქტიკის ციტირებით; საჩივარი ინსტანციებში. დღგ-ს ჩათვლის საქმეები საბჭოში და სასამართლოში ხშირად გადამხდელის სასარგებლოდ წყდება, თუ ოპერაციის რეალობა დამტკიცებულია - ამიტომ დავა თითქმის ყოველთვის ღირს.
პრევენცია მომავალი ოპერაციებისთვის
კონტრაგენტის შემოწმების პროცედურა კომპანიაში (ვინ, რას, როდის ამოწმებს და ინახავს), ხელშეკრულების და დოკუმენტების სტანდარტი, ნაღდი გადახდის აკრძალვა ზღვარზე ზემოთ, "საეჭვო" კონტრაგენტების მონიტორინგი. ერთი გამოვლილი დავა კომპანიის დღგ-ს პროცედურას წლებით იცავს.
მომსახურება უცხოელისთვის - სად "ხდება" ოპერაცია და როდის იბეგრება საქართველოში
ქართული კომპანიების მნიშვნელოვანი ნაწილი მომსახურებას საზღვარგარეთ ყიდის: IT-განვითარება, დიზაინი, კონსულტაცია, მარკეტინგი, აუთსორსინგი. დღგ-ს წესით ასეთი მომსახურების "ადგილი" ხშირად მიმღების ადგილია - ანუ საქართველოს გარეთ, და ოპერაცია დღგ-ს არ ექვემდებარება ან ნულოვანი განაკვეთით იბეგრება. მაგრამ წესი მომსახურების ტიპზეა დამოკიდებული: ცალკეული მომსახურება (უძრავ ქონებასთან დაკავშირებული, ღონისძიებები, ტრანსპორტი) გაწევის ადგილით იბეგრება, და შემოსავლების სამსახური ხშირად სწორედ ტიპის გადაკვალიფიცირებით ახდენს დარიცხვას.
დაცვის ინსტრუმენტები ხელშეკრულებაშია: მომსახურების ზუსტი აღწერა, რომელიც სწორ კატეგორიაში ჯდება; მიმღების სტატუსის (მეწარმე თუ არა) და ადგილის დოკუმენტები; ინვოისები და აქტები, რომლებიც ხელშეკრულებას შეესაბამება; მიმღების მიერ მომსახურების საკუთარ ქვეყანაში გამოყენების მტკიცებულებები. ადვოკატი მომსახურების ხელშეკრულებებს დღგ-ს კუთხით შემოწმებამდე ამოწმებს - შემდეგ ხელახლა დაწერა აღარ დაგვეხმარება.
უკუდაბეგვრა ამავე წესის მეორე მხარეა: უცხოური კომპანიის მომსახურება ქართველი მიმღებისთვის საქართველოში იბეგრება და დღგ მიმღებმა უნდა დაარიცხოს - პროგრამული ლიცენზია, სარეკლამო პლატფორმა, კონსულტანტი. დღგ-გადამხდელისთვის ეს ნეიტრალურია (დარიცხვა და ჩათვლა ერთ პერიოდში), მაგრამ დაუდეკლარირებელი უკუდაბეგვრა სანქციას იწვევს; არადღგ-გადამხდელისთვის - რეალური ხარჯია. ადვოკატის მუშაობა - უცხოური მომსახურების სიის და დეკლარირების პროცედურის აწყობა, სანამ შემოწმება ამას აქტში ჩაწერს.
რაზეც დღგ-ს დავა დგას
- 18%
- სტანდარტული განაკვეთი ბრუნვიდან - დარიცხვის ბაზა ყოველთვის ოპერაციის სრული ღირებულებაა, არა მარჟა. ეს არის მიზეზი, რის გამოც დღგ-ს დავები ყველაზე მაღალი თანხებისაა.
- 100 000 ლარი / 12 თვე
- სავალდებულო რეგისტრაციის ზღვარი ნებისმიერ უწყვეტ 12 თვეში დასაბეგრი ოპერაციებით; გადაცილების დღიდან ვალდებულება რეგისტრაციის მიუხედავად. ზღვრის გამოთვლა (რომელი ოპერაცია დასაბეგრია და რომელი გათავისუფლებული) ხშირად თავად სადავოა.
- ჩათვლის ვადა
- ჩათვლის უფლება კანონით დადგენილ ვადაშია გამოსაყენებელი ანგარიშ-ფაქტურის მიღებიდან; ვადის გასვლა უფლებას კარგავს. დაგვიანებით გამოწერილი ფაქტურა - ხშირი დავის საგანი.
- ზედმეტობის დაბრუნება
- დღგ-ს ზედმეტობა (ჩათვლა მეტია დარიცხვაზე - ექსპორტიორებთან და ინვესტიციის ფაზაში) განცხადებით ბრუნდება ან ჩაითვლება; დაბრუნება, როგორც წესი, შემოწმებას იწვევს, ამიტომ დოკუმენტები დაბრუნების მოთხოვნამდე უნდა იყოს მზად.
- სანქცია
- შემცირებულ დღგ-ზე სანქცია დარიცხულის მნიშვნელოვანი პროცენტია, საურავი ყოველ დღეზე; დაზუსტება შემოწმებამდე სანქციას არსებითად ამცირებს. უკუდაბეგვრის დაუდეკლარირებლობა - სანქცია, თუნდაც ჩათვლა ნეიტრალურს ხდიდეს.
- გათავისუფლებული ოპერაციები
- ფინანსური მომსახურება, საცხოვრებელი უძრავი ქონების ცალკეული ოპერაციები, სამედიცინო და საგანმანათლებლო მომსახურება - ჩათვლის უფლების გარეშე; შერეული საქმიანობისას ჩათვლის პროპორცია ცალკე დავის საგანია.
რა უნდა ჰქონდეს კომპანიას ყოველ დღგ-ს ოპერაციაზე - ჩათვლის დაცვის ნაკრები
- ხელშეკრულება კონტრაგენტთან ხელმოწერებით, საგნის და ფასის კონკრეტული აღწერით - ერთგვერდიანი "მომსახურების ხელშეკრულება" 200 000-ლარიან ჩათვლას ვერ დაიცავს.
- ანგარიშ-ფაქტურა სწორი რეკვიზიტებით, ვადაში, ელექტრონულად დადასტურებული; ინვოისი და მიღება-ჩაბარების აქტი, რომელიც ხელშეკრულებას შეესაბამება.
- საქონელზე: ზედნადები, ტრანსპორტირების დოკუმენტი (ვინ, რით, საიდან), საწყობის აღრიცხვა, შემდგომი გაყიდვის დოკუმენტები - ფიზიკური ჯაჭვი.
- მომსახურებაზე: შედეგის მტკიცებულებები (ანგარიშები, ფაილები, ფოტოები, კამპანიის სტატისტიკა), მიმოწერა შესრულების პროცესში, შემსრულებელთა ვინაობა.
- კონტრაგენტის შემოწმების ჩანაწერი გარიგების დღეს: რეესტრის ამონაწერი, დღგ-ს რეგისტრაციის სტატუსი, ხელმომწერის უფლებამოსილება - თარიღით.
- გადახდა საბანკო გადარიცხვით ხელშეკრულების და ფაქტურის მითითებით; ნაღდი გადახდა ზღვარზე ზემოთ ჩათვლას თავად საფრთხის ქვეშ აყენებს.
სამი დღგ-ს დავა
მომწოდებელი, რომელიც "გაქრა"
სამშენებლო კომპანიას მასალების მომწოდებელზე 6 თვის ჩათვლა გაუუქმეს - მომწოდებელი მოგვიანებით რეესტრიდან ამოიშალა და დღგ არ გადაუხდია. ადვოკატი: მასალების ფიზიკური ჯაჭვი (ზედნადებები, ობიექტზე მიღება, გამოყენება პროექტში ხარჯთაღრიცხვით), საბანკო გადახდები, კონტრაგენტის შემოწმება გარიგების დროს (მაშინ აქტიური იყო), ტრანსპორტიორის ჩვენება. საბჭომ ჩათვლა სრულად აღადგინა - ოპერაცია რეალურია, მყიდველი კეთილსინდისიერი.
IT-მომსახურება ევროპელი კლიენტისთვის, დაბეგრილი "ადგილით"
შემოსავლების სამსახურმა პროგრამული განვითარება ევროპული კომპანიისთვის საქართველოში დაბეგრა - "მომსახურება აქ შესრულდა". ადვოკატი: მომსახურების ტიპი მიმღების ადგილით იბეგრება, კლიენტის სტატუსი და ადგილი (რეესტრი, ხელშეკრულება, ინვოისები), მომსახურების გამოყენება საზღვარგარეთ. დარიცხვა სრულად გაუქმდა პირველ ადმინისტრაციულ ეტაპზე.
ზღვარი, რომელიც "შეუმჩნევლად" გადაილახა
ინდმეწარმემ 14 თვეში 100 000 გადააჭარბა, 8 თვის შემდეგ დარეგისტრირდა; დარიცხვა 8 თვის ბრუნვაზე 18% ჩათვლის გარეშე, სანქციით. ადვოკატი: ზღვრის გადათვლა (ნაწილი ოპერაციებისა გათავისუფლებული აღმოჩნდა - გადაცილების თარიღი 3 თვით გადაიწია), ჩათვლის უფლების აღდგენა პერიოდის შესყიდვებზე, სანქციის შემცირება. დარიცხვა 60%-ით შემცირდა.
კითხვები დღგ-ს დავებზე
კონტრაგენტმა დღგ არ გადაიხადა - რატომ უნდა დავკარგო მე ჩათვლა?
კანონისმიერად არ უნდა დაკარგოთ, თუ ოპერაცია რეალურია და თქვენ კეთილსინდისიერად მოქმედებდით: ჩათვლის უფლება მყიდველისაა, კონტრაგენტის ვალდებულება - მისი. შემოსავლების სამსახური ამ ორს პრაქტიკაში აერთიანებს, საბჭო და სასამართლო კი გამიჯნავს. დაცვა რეალობის და კეთილსინდისიერების დოკუმენტებით - ორივე ხაზი ერთდროულად.
ანგარიშ-ფაქტურა კონტრაგენტმა 2 თვის დაგვიანებით გამომიწერა. ჩათვლა მაქვს?
ჩათვლის უფლება ფაქტურის მიღებიდან კანონით დადგენილი ვადით მოქმედებს; დაგვიანებით გამოწერა თავისთავად ჩათვლას არ აუქმებს, თუ ოპერაცია რეალურია და ფაქტურა დადასტურდა. სანქცია დაგვიანებაზე კონტრაგენტისაა. ადვოკატი ვადას ფაქტურის მიღების დღიდან ითვლის და ჩათვლას იმ პერიოდში ურჩევს, სანამ უფლება ძალაშია.
ექსპორტიორი ვარ და დღგ-ს ზედმეტობა მაქვს. დაბრუნება რამდენ ხანში და რა რისკით?
განცხადებით, კანონით დადგენილ ვადაში, ხშირად ავტომატური დაბრუნების სისტემით კეთილსინდისიერი გადამხდელისთვის; დიდი თანხა ან პირველი მოთხოვნა, როგორც წესი, კამერალურ შემოწმებას იწვევს ექსპორტის და ჩათვლის დოკუმენტებზე. ადვოკატი დაბრუნების მოთხოვნამდე დოკუმენტების სრულ ჯაჭვს ამოწმებს - დაბრუნება, რომელიც დარიცხვად იქცა, ტიპური სცენარია მოუმზადებელი კომპანიისთვის.
უცხოური პლატფორმების (რეკლამა, პროგრამა, ღრუბელი) მომსახურებაზე უკუდაბეგვრა უნდა გადავიხადო?
როგორც წესი, დიახ - უცხოური კომპანიის მომსახურება ქართველი მეწარმისთვის საქართველოში იბეგრება და დღგ მიმღებმა უნდა დაარიცხოს. დღგ-გადამხდელისთვის ეს ჩათვლით ნეიტრალურია, მაგრამ დეკლარირება სავალდებულოა და მისი გამოტოვება სანქციაა; არადღგ-გადამხდელისთვის - რეალური ხარჯი. ადვოკატი უცხოური მომსახურების სიას და დეკლარირების პროცედურას ერთხელ აწყობს.
ბინის გაყიდვაზე დღგ მაქვს გადასახდელი? კომპანიის სახელზეა.
საცხოვრებელი უძრავი ქონების ცალკეული ოპერაციები დღგ-სგან გათავისუფლებულია, კომერციული და მშენებარე ქონების მიწოდება - იბეგრება, ხოლო გათავისუფლებულ ოპერაციაზე ჩათვლის უფლება არ არსებობს და შერეული საქმიანობისას პროპორცია ითვლება. კონკრეტული ობიექტის სტატუსი (საცხოვრებელი თუ კომერციული, ახალი თუ მეორადი) და გამყიდველის საქმიანობა გადამწყვეტია - ადვოკატი გარიგებამდე ამოწმებს, არა შემდეგ.
ადვოკატები დღგ-ს დავებზე
დღგ-ს დავა ოპერაციის რეალობის და კეთილსინდისიერების დოკუმენტური ჯაჭვით იგება - და პრევენციით, რომელიც ჩათვლას შემოწმებამდე იცავს. კოორდინატორი 15 წუთში იმ ადვოკატს გიკავშირებთ, ვინც დღგ-ს ჩათვლის, ექსპორტის და უკუდაბეგვრის დავებს აწარმოებს.
ამ კატეგორიაში ჯერ არ გვყავს გამოქვეყნებული ადვოკატი
ეს არ ნიშნავს, რომ ვერ დაგეხმარებით. დაგვირეკეთ - შეგირჩევთ სპეციალისტს დისტანციური კონსულტაციით ან ახლომდებარე ქალაქიდან.
დარეკვა: 568 330 318სხვა მომსახურება საგადასახადო სამართალში
ჩათვლა გაგიუქმეს, ექსპორტი დაგიბეგრეს, ან დღგ-ს დაბრუნება შემოწმებად იქცა?
უფასო კონსულტაციაზე ადვოკატი გეტყვით, რა ბრალდებაა რეალურად თქვენს აქტში - ოპერაციაზე თუ კონტრაგენტზე - რომელი დოკუმენტები დაიცავს ჩათვლას და რა უნდა შეიცვალოს კომპანიის პროცედურაში, რომ ეს არ განმეორდეს. კოორდინატორის ზარი 15 წუთშია.